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आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत मकान की संपत्ति से प्राप्त आय की गणना के लिए उस संपत्ति के वार्षिक मूल्य का निर्धारण महत्वपूर्ण है। मकान की संपत्ति का वार्षिक मूल्य सामान्यतः वह राशि है जिसके लिए संपत्ति को वर्ष-दर-वर्ष उचित रूप से किराये पर दिया जा सकता है। इसे संपत्ति की संभावित किराया-क्षमता के आधार पर निर्धारित किया जाता है। आयकर कानून में मकान की संपत्ति के वार्षिक मूल्य की गणना करते समय वास्तविक किराया, अपेक्षित किराया, नगरपालिका मूल्यांकन तथा संपत्ति के उपयोग की प्रकृति जैसे विभिन्न तत्वों को ध्यान में रखा जाता है। धारा 23 के अनुसार, किसी मकान की संपत्ति का वार्षिक मूल्य सामान्यतः वह राशि माना जाता है जो संपत्ति से उचित रूप से प्राप्त होने वाली वार्षिक किराये की राशि हो सकती है। यदि संपत्ति वर्ष के दौरान किराये पर दी गई है, तो वास्तविक प्राप्त या प्राप्य किराया भी वार्षिक मूल्य निर्धारित करने में महत्वपूर्ण होता है। हालांकि, संपत्ति के वार्षिक मूल्य का निर्धारण केवल वास्तविक किराये पर निर्भर नहीं करता, बल्कि अपेक्षित किराये की तुलना भी की जाती है। अपेक्षित किराया निर्धारित करने के लिए संपत्ति का नगरपालिका मूल्यांकन, समान प्रकार की संपत्तियों का उचित किराया तथा कुछ परिस्थितियों में मानक किराया आदि को ध्यान में रखा जाता है। नगरपालिका मूल्य वह मूल्य है जिस पर स्थानीय प्राधिकरण द्वारा संपत्ति का मूल्यांकन किया जाता है। उचित किराया वह किराया है जो समान क्षेत्र में समान प्रकार की संपत्ति से सामान्य परिस्थितियों में प्राप्त किया जा सकता है। यदि संपत्ति किराया नियंत्रण कानून के अंतर्गत आती है, तो मानक किराया अपेक्षित किराये की अधिकतम सीमा निर्धारित करने में महत्वपूर्ण हो सकता है। यदि कोई मकान पूरे वर्ष किराये पर दिया गया है, तो सामान्यतः वार्षिक मूल्य अपेक्षित किराये और वास्तविक किराये में से नियमानुसार निर्धारित अधिक राशि होती है। परंतु यदि संपत्ति वर्ष के किसी भाग में किराये पर दी गई हो और शेष भाग ____ ________ _____ _______ _________ ______.
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